Corrigé DCG 2020 UE9 dossier 4 : opérations d'inventaire

4.1 Évaluer et comptabiliser les opérations d'inventaire liées à cet équipement

La nacelle sécurisée est acquise le 1er juin 2019 et l'exercice comptable coïncide avec l'année civile.

Le test de dépréciation permet d'obtenir une valeur actuelle de 50 000¤, inférieure à la valeur nette comptable après amortissements. Il s'agit de retenir le montant le plus important entre la valeur vénale et la valeur d'usage.

4.2 Énoncer et expliquer les principes comptables liés à ces opérations d'inventaire

On peut évoquer ici à notre avis, le principe de prudence et le principe d'indépendance des exercices.

L'article 121-4 du PCG précise que « la comptabilité est établie sur la base d'appréciations prudentes, pour éviter le risque de transfert, sur des périodes à venir, d'incertitudes présentes susceptibles de grever le patrimoine et le résultat de l'entité ».

Le principe d'indépendance des exercices (L123-12 du code de commerce) oblige les entreprises à rattacher au résultat d'un exercice, tous les éléments susceptibles de contribuer à sa formation.

4.3 Présenter l'extrait du bilan de clôture relatif à ce bien

4.4 Évaluer et comptabiliser les écritures figurant au document 11

4.6 Énoncer et justifier la modalité informatique préalable à la clôture des comptes

À la clôture des comptes, le logiciel de comptabilité solde tous les comptes de gestion (classe 6 et 7) pour obtenir le résultat de l'exercice et génère les écritures de solde à nouveau (comptes de bilan).

Le résultat de l'exercice sera automatiquement comptabilisé dans un compte 120 ou 129 (parfois dans un compte 890 puis un compte 891 à l'ouverture du nouvel exercice) selon le sens.

Dans les options de traitement (document 13) se trouve aussi la possibilité de conserver le détail des écritures lettrées ou non lettrées qui se trouvent dans les comptes de tiers (classe 4). Le fait de cocher ou non cette option impacte les écritures de solde à nouveau que le logiciel va générer.

Si ce n'est pas déjà fait avec l'envoi de la liasse fiscale, le logiciel verrouille définitivement toutes les écritures comptables.

4.7 Expliquer et justifier le traitement comptable à réaliser concernant cette écriture de régularisation à l'ouverture de l'exercice 2020

L'écriture de régularisation sera extournée (soit manuellement soit automatiquement selon les logiciels) dès l'ouverture du nouvel exercice, au 1er janvier.

La contrepassation se fait généralement dans un journal d'opérations diverses mais certains logiciels proposent des journaux qu'ils appellent extourne ou chevauchement par exemple.

L'objectif de la contrepassation est d'annuler l'impact de l'écriture sur le compte 6097 et de solder les comptes 44586 et 4098.

La facture d'avoir sera ensuite comptabilisée à la date de la facture envoyée pour le fournisseur BOURGEOIS.

Le rabais est ainsi rattaché à l'exercice 2019 (pas d'impact sur le résultat du nouvel exercice).