L'état des créances et des dettes à la clôture de l'exercice

Le tableau 2057, parfois aussi appelé « liasse fiscale 2057 », donne le détail des créances et des dettes en fonction de leur échéance :

• à moins d'un an et à plus d'un an pour les créances ;
• à moins d'un an, entre un an et cinq ans et à plus de cinq ans pour les dettes.

La durée à indiquer correspond à l'échéance à la date de clôture.

Il est très important que les cumuls de ces tableaux correspondent aux créances et dettes du bilan, matérialisées dans les tableaux 2050 et 2051. Le tableau des créances et dettes (tableau 2057) n'en est que le détail.

L'obligation de remplir ce tableau dépend du régime fiscal de l'entreprise. Il doit être établi par les entreprises soumises au régime réel normal. Les créances et les dettes y apparaissent en fonction de la durée restante jusqu'à leur échéance afin de les répartir entre créances et dettes à court terme et à long terme.

Par contre, le tableau des échéances des créances et des dettes n'est pas demandé dans les annexes 2033 qui concernent le régime réel simplifié (en matière d'impôt sur les sociétés et de bénéfices industriels et commerciaux) ou dans le formulaire 2035 (qui concerne les entreprises à l'impôt sur le revenu dans la catégorie des bénéfices non commerciaux).

Concernant les créances, elles sont à renseigner de la manière suivante :

• Créances à 1 an au plus / Créances à plus d'1 an

Concernant les dettes :

• Dettes à un an au plus / Dettes à plus d'1 an et 5 ans au plus /  Dettes à plus de 5 ans
  
  

Retrouvez ci-dessous la correspondance entre comptes comptables et liasse fiscale 2057, en fonction du PCG qui s'applique jusqu'à fin 2024 et du PCG modifié qui entre en vigueur en 2025.

Le total des dettes ligne VY du tableau 2057 correspond au total ligne EC du tableau 2051, duquel on aura retranché les avances et acomptes reçus sur commandes en cours.

Dans le plan comptable, la section quatre « Comptes de tiers » détaille les différentes dettes, qu'elles soient fiscales ou sociales.

Pour les dettes fiscales, on retrouve :

• compte 444 Impôts sur les bénéfices ;
• compte 445 État, taxes sur le chiffre d'affaires ;
• compte 447 Autres impôts et taxes ;
• compte 448 État, charges à payer ;
• compte 457 Dividendes à payer.

Quant aux obligations sociales envers les employés, elles sont classées comme suit :

• compte 421 Rémunérations dues ;
• compte 425 Avances et acomptes sur salaires ;
• compte 428 Personnel, charges à payer.

Le tableau 2057 fait partie intégrante de l'annexe comptable des comptes annuels. Il est déposé au greffe à la clôture de chaque exercice, lorsque l'entreprise est tenue de produire des annexes.