Les premiers tableaux de la liasse fiscale correspondent au bilan et au compte de résultat, qui permettent à l'administration fiscale de collecter à la fois des données comptables et des informations complémentaires via des renvois, et notamment de calculer le montant du résultat fiscal et de l'impôt. Le compte de résultat, c'est-à-dire les tableaux 2052 et 2053, est présenté à part.
Selon leur régime fiscal (en fonction du montant de leurs ventes ou prestations de service), les entreprises soumises au régime des bénéfices industriels et commerciaux doivent remplir la liasse fiscale 2050 (régime réel normal) ou la liasse fiscale 2033-SD (régime réel simplifié). C'est donc le régime d'imposition qui détermine le type de déclaration fiscale et non l'impôt en lui-même, impôt sur les sociétés ou impôt sur le revenu.
Cet article ne traite pas des obligations déclaratives applicables aux bénéfices non commerciaux, qui doivent déposer une déclaration 2035.
Attention
Certains comptes cités dans cet article sont supprimés ou remplacés par le règlement n°2022-06 de l'ANC qui entre en vigueur le 1er janvier 2025.
Ainsi sont supprimés les comptes suivants : le compte 1057, le compte 4287, le compte 443, le compte 44582, le compte 514 et le compte 54.
Par ailleurs, les comptes suivants sont remplacés :
- le compte 16881 est remplacé par le compte 1618 Intérêts courus sur emprunts obligataires convertibles ;
- le compte 16883 est remplacé par le compte 1638 Intérêts courus sur autres emprunts obligataires ;
- le compte 16884 est remplacé par le compte 1648 Intérêts courus sur emprunts auprès des établissements ;
- le compte 4387 est remplacé par le compte 439 Organismes sociaux - Produits à recevoir ;
- le compte 4482 est remplacé par le compte 44811 Charges fiscales sur congés à payer ;
- le compte 4487 est remplacé par le compte 4482 État - Produits à recevoir ;
- le compte 4486 est remplacé par le compte 4481 États - Charges à payer ;
- le compte 4686 est remplacé par le compte 468 Divers comptes créditeurs et charges à payer ;
- le compte 4687 est remplacé par le compte 467 Divers comptes débiteurs et produits à recevoir.
Liste des comptes qui doivent figurer à l'actif du bilan : tableau 2050 ou 2033-A
L'actif du bilan comprend 3 colonnes à renseigner :
- le montant brut ;
- les amortissements et provisions (les dépréciations en droit comptable) ;
- le montant net de l'exercice.
On parlera ici de « bilan » pour faire référence aux tableaux fiscaux 2050 ou 2033-A, uniquement destinés à l'administration fiscale et généralement établis par un expert-comptable. Bien qu'elles reprennent essentiellement les mêmes informations, ces déclarations sont purement fiscales, et doivent être distinguées du bilan comptable au sens strict, inclus dans les comptes annuels.
Les comptes annuels constituent un ensemble de documents permettant de présenter une information sur une entité économique : bilan, compte de résultat et annexe.
Les montants bruts et nets doivent toujours être remplis, même en l'absence d'amortissement ou de dépréciation.
Dans les créances, figurent les montants débiteurs des comptes de classe 4 concernés. Aucune compensation ne pourra être effectuée entre les comptes qui ont un solde débiteur (créances) et les comptes qui ont un solde créditeur (dettes).
Les renvois qui figurent en bas du bilan actif concernent :
- le droit au bail ;
- la part à moins d'un an des immobilisations financières ;
- la part à plus d'un an des créances clients, autres clients et charges constatées d'avance ;
- les clauses de réserve de propriété sur les immobilisations, les stocks ou les créances.
Le tableau suivant établit la correspondance entre comptes comptables et liasse fiscale en ce qui concerne l'actif du bilan.Dans le cadre de la réforme du plan comptable, il prend en compte à la fois le PCG applicable jusqu'à fin 2024 (colonnes « Brut - comptes 2024 » et « Amortissements dépréciations 2024 ») et le PCG qui entre en vigueur en 2025 (« Brut/ amortissements 2025 »).
Rubriques de l'actif du bilan | Brut - comptes 2024 | Amortissements | Brut/ amortissements 2025 | Tableau 2050 | Tableau 2033-A |
Capital souscrit non appelé | 109 | 109 | AA | 014 | |
Immobilisations incorporelles | |||||
Frais d'établissement | 201 | 2801 | 201 / 2801 | AB et AC | 014 et 016 |
Frais de recherche et de développement | 203 | 2803 | 203 / 2803 | CX et CQ | 014 et 016 |
Frais de concessions, brevets, licences | 205 | 2805 / 2905 | 205 / 2805 / 2905 | AF et AG | 014 et 016 |
Fonds commercial | 206 / 207 | 2807 / 2906 / 2907 | 206 / 207 / 2807 / 2906 / 2907 | AH et AI | 010 et 012 |
Autres | 208 | 2808 / 2908 | 208 / 2808 / 2908 | AJ et AK | 014 et 016 |
Immobilisations incorporelles en cours | 232 | 2932 | 232 / 2932 | AJ et AK | 014 et 016 |
Avances et acomptes | 237 | 237 | AL | 064 | |
Immobilisations corporelles | |||||
Terrains | 211 / 212 | 2811 / 2812 / 2911 | 211 / 212 / 2811 / 2812 / 2911 | AN et AO | 028 et 030 |
Constructions | 213 / 214 | 2813 / 2814 | 213 / 214 / 2813 / 2814 | AP et AQ | 028 et 030 |
Installations techniques, matériel et outillage | 215 | 2815 | 215 / 2815 | AR et AS | 028 et 030 |
Autres | 218 | 2818 | 218 / 2818 | AT et AU | 028 et 030 |
Immobilisations corporelles en cours | 231 | 2931 | 231 / 2931 | AV et AW | 028 et 030 |
Avances et acomptes | 238 | 238 | AX | 028 et 030 | |
Immobilisations financières | - | - | |||
Participations | 261 / 266 | 2961 / 2966 | 261 / 266 / 2961 / 2966 | CU et CV | 040 et 042 |
Créances rattachées à des participations | 267 / 268 | 2967 / 2968 | 267 / 268 / 2967 / 2968 | BB et BC | 040 et 042 |
Titres immobilisés de l'activité de portefeuille | 273 | 2973 | 273 / 2973 | BD et BE | 040 et 042 |
Autres titres immobilisés | 271 / 272 / 27682 | 2971 / 2972 | 271 / 272 / 27682 / 2971 / 2972 | BD et BE | 040 et 042 |
Prêts | 274 / 27684 | 2974 | 274 / 27684 / 2974 | BF et BG | 040 et 042 |
Autres | 275 / 2761 / 27685 / 27688 | 2975 / 2976 | 275 / 2761 / 27685 / 27688 / 2975 / 2976 | BH et BI | 040 et 042 |
Actif circulant | - | - | |||
Stocks et en-cours | - | - | |||
Matières Premières | 31/32 | 391/392 | 31/32 / 391/392 | BL et BM | 050 et 052 |
En-cours de production | 33 / 34 | 393 / 394 | 33 / 34 / 393 / 394 | BN et BO (biens) BP et BQ (services) | 050 et 052 |
Produits intermédiaires et finis | 35 | 395 | 35 / 395 | BR et BS | 050 et 052 |
Marchandises | 37 | 397 | 37 / 397 | BT et BU | 060 et 062 |
Avances et acomptes versés sur commandes | 4091 | 4091 | BV | 064 | |
Créances | - | ||||
Créances clients et comptes rattachés | 411 / 413 / 416 / 418 | 491 | 411 / 413 / 416 / 418 / 491 | BX et BY | 068 et 070 |
Autres créances | 4096 / 1097 / 4098 / 425 / 4287 / 4387 / 441 / 443 / 444 / 4452 / 4456 / 44581 / 44582 / 4583 / 44586 / 4487 / 451 / 455 / 456 / 458 / 462 / 465 / 467 / 4687 / 478 | 495/496 | 4096 / 4097 / 4098 / 425 / 439 / 441 / 444 / 4452 / 4456 / 44581 / 44583 / 44586 / 4482 / 451 / 455 / 456 / 458 / 462 / 465 / 467 / 468 / 478 / 495 / 496 | BZ et CA | 072 et 074 |
Capital souscrit appelé non versé | 4562 | 4562 | CB et CC | 072 | |
VMP Actions propres Autres titres | 502 50 | 5902 59 | 502 / 5902 50 / 59 | CD et CE | 080 et 082 |
Instruments de trésorerie | 52 | 52 | - | 080 et 082 | |
Disponibilités | 51 / 53 / 54 | 51 / 53 | CF et CG | 084 et 086 | |
Comptes de régularisation | - | ||||
Charges constatées d'avance | 486 | 486 | CH | 092 |
Description et liste des comptes qui doivent figurer au passif du bilan : tableau 2051 ou 2033-A cadre B
Le passif du bilan ne contient que deux colonnes, l'exercice comptable en cours et l'exercice précédent. Là encore, il faudra faire attention à la colonne N-1. Cette colonne doit correspondre à la liasse de l'année précédente.
Les dettes sont les comptes créditeurs de la classe 4. Aucune compensation ne devra être effectuée entre comptes débiteurs et créditeurs.
Exemple
Le compte 44566 est débiteur de 200¤ et le compte 4451 est créditeur de 1 000¤.
Les 200¤ devront figurer à l'actif (créances) et les 1 000¤ au passif (dettes). L'entreprise ne pourra pas se contenter de déclarer 800¤ parmi les dettes.
Les renvois du passif concernent :
- les écarts de réévaluation : ce cas de figure se rencontre très rarement dans les petites entreprises et est soumis à des conditions particulières ;
- le montant de la réserve réglementée des plus-values à long terme ;
- les montants des dettes et produits constatés d'avance à moins d'un an ;
- les concours bancaires courants et soldes créditeurs de banque.
Ci-dessous la correspondance entre comptes du passif et liasse fiscale (2051 ou 2033).
Capitaux propres | Liste des comptes du passif 2024 | Liste des comptes du passif 2025 | Tableau 2051 | Tableau 2033-A |
Capital | 101 / 108 | 101 / 108 | DA | 120 |
Primes d'émission, de fusion, d'apport | 104 | 104 | DB |
|
Écart de réévaluation | 105 | 105 | DC | 124 |
Écart d'équivalence | 107 / 1057 | 107 | DC |
|
Réserve | - |
|
|
|
1061 | 1061 | DD | 126 | |
Réserve statutaire | 1063 | 1063 | DE | 132 |
Réserve réglementée | 1062 / 1064 | 1062 / 1064 | DF | 130 |
Autres réserves | 1068 | 1068 | DG | 132 |
Report à nouveau | 11 | 11 | DH | 134 |
Résultat de l'exercice | 12 | 12 | DI | 136 |
Subventions d'investissement | 13 | 13 | DJ |
|
Provisions réglementées | 14 | 14 | DK | 140 |
Autres fonds propres | Liste des comptes du passif 2024 suite | Liste des comptes du passif 2025 suite | Tableau 2051 | Tableau 2033-A |
Produit des émissions de titres participatifs | 1671 | 1671 | DM | - |
Avances conditionnées de l'Etat | 1674 | 1674 | DN | - |
Autres : emprunts participatifs | 1675 | 1675 | - | - |
Provisions pour risques et charges | - | - | ||
Provisions pour risques | 151 | 151 | DP | 154 |
Provisions pour charges | Autres comptes 15 | Autres comptes 15 | DQ | 154 |
Dettes | Liste des comptes du | Liste des comptes du passif 2024 suite et fin | Tableau 2051 | Tableau 2033-A |
Emprunts obligataires convertibles | 161 / 16881 | 161 / 1618 | DS | - |
Autres emprunts obligataires | 163 / 16883 | 163 / 1638 | DT | - |
Emprunts et dettes auprès des établissements de crédits | 164 / 16884 / 512 / 514 / | 164 / 1648 / 512 / 517 / 5186 / 519 | DU | 156 |
Emprunts et dettes financières | 162 / 165 / 166 / 1675 / | 162 / 165 / 166 / 1675 / autres / 168 / 17 / 426 / 45 | DV | 156 |
Avances et acomptes sur commandes en cours | 4191 | 4191 | DW | 164 |
Dettes fournisseurs et comptes rattachés | 401 / 403 / | 401 / 403 / | DX | 166 |
Dettes fiscales et sociales | 421 / 422 / 424 / 427 / 4282 / 4284 / 4286 / 43 / 442 / 443 / 444 / 4455 / 4457 / 44584 / 44587 / 446 / 447 / 4482 / 4486 / 449 / 457 | 421 / 422 / 424 / 427 / 4282 / 4284 / 4286 / 43 / 442 / 444 / 4455 / 4457 / 44584 / 44587 / 446 / 447 / 44811 / 4481 / 449 / 457 | DY | 172 |
Dettes sur immobilisations et comptes rattachés | 1685 / 269 / 279 / 404 / 405 / 4084 / 4088 | 1685 / 269 / 279 / 404 / 405 / 4084 / 4088 | DZ | 172 |
Autres dettes | 4196 / 4197/ 4198 / 464 / 467 / 4686 / 478 / 509 | 4196 / 4197/ 4198 / 464 / 467 / 468 / 478 / 509 | EA | 172 |
487 | 487 | EB | 174 | |
Écarts de conversion passif | 477 | 477 | ED | - |
Au sommaire du dossier
- Comment déposer sa liasse fiscale en 2023 ?
- Liasse fiscale : les déclarations 2050, 2051 et 2033A
- Liasse fiscale : les déclarations 2052-SD, 2053-SD et 2033-B
- Immobilisations et amortissements : tableaux 2054 et 2055 ou 2033-C
- Les créances et des dettes à la clôture de l'exercice
- Déficits, indemnités pour congés à payer et provisions non déductibles : 2058-B
- Affectation du résultat et renseignements divers : le tableau 2058-C
- Les plus ou moins-values : formulaire 2059
- Tableaux 2050-E et 2033-E : la valeur ajoutée
- Déclaration 2065-SD : l'impôt sur les sociétés
- Déclaration 2031 : liasse fiscale à l'impôt sur le revenu des commerçants
- Les seuils pour le dépôt du relevé des frais généraux ou déclaration 2067