Smartphones et tablettes entrent en principe dans la définition des immobilisations corporelles et sont comptabilisés dans un compte 2183. Lorsque leur prix est faible et non significatif, ils peuvent être comptabilisés dans un compte 606, généralement, le compte 6063.
De plus en plus de salariés, connectés en permanence à leurs courriels professionnels, répondent à toute heure aux sollicitations de leur employeur, en utilisant les smartphones et tablettes, fournies par les entreprises. Leur comptabilisation sera fonction de leur coût et de la politique de l'entreprise.
Le matériel offert ou facturé à un coût symbolique (1¤) peut être noyé dans les frais de télécommunication (compte 626).
Comment comptabiliser les smartphones et tablettes ?
Numéro de compte | Comptabilisation smartphone ou tablette | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
2183 |
| Immobilisation de la tablette | 600¤ |
|
44562 |
| TVA sur tablette | 120¤ |
|
| 404 | Fournisseur d'immobilisations |
| 720¤ |
Smartphones et tablettes sont en principe des immobilisations corporelles amortissables
La comptabilisation des smartphones et tablettes en immobilisation corporelle, se fait en principe dans un compte d'immobilisation. L'amortissement sera alors fonction de la durée d'usage en droit fiscal, et de la durée d'utilisation prévue en comptabilité.
Un achat qui répond aux critères de comptabilisation d'un actif
Les smartphones et tablettes achetés par une entreprise et mis à la disposition des salariés entrent dans la définition d'une immobilisation corporelle (article 211-6 du PCG 2014). Ce sont des biens destinés à servir durablement dans l'entreprise (plus de 12 mois).
Ils sont donc théoriquement comptabilisés dans un compte 2183 « Matériel de bureau et matériel informatique », sauf lorsqu'ils sont loués ou pris en crédit-bail.
Exemple
Le dirigeant acquiert une tablette tactile pour ses besoins professionnels. La tablette vaut 2 000¤ hors taxes.
Numéro de compte | Comptabilisation smartphone ou tablette | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
2183 |
| Immobilisation de la tablette | 2000¤ |
|
44562 |
| TVA sur tablette | 400¤ |
|
| 404 | Fournisseur d'immobilisations |
| 2400¤ |
Une durée d'amortissement différente en comptabilité et en fiscalité
En comptabilité, la durée d'amortissement sera fonction de la durée d'utilisation probable dans l'entreprise. Cette durée d'utilisation tient compte de l'obsolescence, plus ou moins rapide des biens, et de la politique de remplacement en vigueur dans l'entreprise.
L'évolution rapide des technologies, la fragilité du matériel renouvelé rapidement permettent un amortissement rapide sur deux ans.
En droit fiscal, c'est la durée d'usage qu'il faudra retenir. Cette durée d'usage donne un taux de 10 à 20% pour le matériel de bureau.
Smartphones et tablettes peuvent être passés en charges sous conditions
La tolérance fiscale pour les biens de faible valeur et la tolérance du Plan Comptable Général (PCG) pour les actifs non significatifs peut s'appliquer aux smartphones et tablettes.
A chaque fois qu'il s'agira d'un achat isolé pour un montant non significatif ou d'une valeur inférieure à 500¤, l'entreprise aura la possibilité de considérer ces achats comme des petits matériels ou des fournitures de bureau.
Il s'agit là d'une décision de gestion qui n'a rien d'obligatoire.
Les achats groupés n'entrent pas dans la tolérance.
Exemple
Une entreprise fait l'acquisition d'une tablette pour un montant de 300¤ hors taxes. La tablette est mise à la disposition des commerciaux pour faciliter les présentations commerciales.
L'entreprise choisi de comptabiliser la tablette tactile en charges. Le montant est considéré comme non significatif.
Numéro de compte | Comptabilisation smartphone ou tablette | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
6063 |
| Tablette de faible valeur | 300¤ |
|
44566 |
| TVA sur tablette | 60¤ |
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| 401AMA | Fournisseur d'immobilisations |
| 360¤ |
Plus d'infos
- BOI-BIC-AMT-10-40-30
- Article 211-6 du PCG
Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
J'interviens sur Compta Online depuis 2007 et j'ai rejoint l'équipe en 2014. Mes articles abordent la comptabilité, la fiscalité, le droit social, les IFRS, mais aussi l'intelligence artificielle, la blockchain...
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