Comptabiliser les dettes en monnaies étrangères

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Les dettes en monnaies étrangères doivent être converties en euros. Les règles sont les mêmes règles pour les créances et les dettes. La conversion oblige à passer plusieurs écritures qui dépendent de la nature de la dette. Un emprunt bancaire en devises ne sera pas traité de la même manière qu'une dette fournisseur.

Les différences de change devenues définitives sont comptabilisées en compte 656 ou en compte 756 lorsqu'elles concernent des dettes d'exploitation. Elles apparaissent dans le compte de résultat.

À la clôture de l'exercice, les écarts de conversion actifs et passifs sont comptabilisés en compte 476 ou 477. Les pertes de change font l'objet d'une dotation aux provisions, comptabilisée au crédit du compte 1515 : provisions pour pertes de change c'est-à-dire parmi les provisions pour risques de change.

Les avances et acomptes versés en monnaies étrangères sont comptabilisés au cours de la devise, en vigueur le jour de leur paiement.

Comptabiliser les achats en monnaies étrangères

Les achats et autres opérations en monnaies étrangères sont convertis au cours du jour, généralement celui de la date de facture. Les cours de change du jour sont publiés au Journal officiel pour chaque jour de cotation, du lundi au vendredi hors jours fériés.

L'achat est comptabilisé sans TVA et sans différence de change. Cette différence de change apparaîtra au moment du règlement ou à la clôture de l'exercice, lorsque les dettes seront réévaluées.

Exemple de comptabilisation d'une facture d'achats en devises

Une entreprise achète des marchandises à un fournisseur chinois pour un montant total de 30 000$, le 15 février. Le cours du jour est fixé à 1,2493$ pour 1¤.

Le règlement intervient le 19 mars, date à laquelle 1¤ vaut 1,2309$.

Numéro de compte

Achat de marchandises en Chine
le 15 février

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

6079

 

Achat de marchandises en devises24013,45¤

 

 

401

Fournisseur étranger

 

24013,45¤

Numéro de compte

Règlement en devises
le 19 mars

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

401

 

Fournisseur chinois24013,45¤

 

656

 

Perte de change358,96¤

 

 

5121

Virement au fournisseur chinois

 

24372,41¤

L'évaluation des dettes en monnaies étrangères à la clôture de l'exercice

À la clôture de l'exercice, et plus spécifiquement dans le cadre des travaux d'arrêté des comptes, les dettes sont converties en euros au cours en vigueur au moment de la clôture.

L'écriture donne lieu à constatation d'un écart de conversion actif ou passif selon le cas pour les gains latents et les pertes latentes de change. Les comptes 476 et 477 sont alors utilisés.

Le sort des différences de conversion au cours de l'exercice suivant

À l'ouverture de l'exercice suivant, les écarts de conversion constatés en comptabilité sont extournés. Si le paiement n'intervient pas au cours de cet exercice, la valeur de la dette sera évaluée une nouvelle fois et un écart de conversion sera comptabilisé.

L'emprunt en monnaies étrangères

L'entreprise qui emprunte de l'argent en devises doit obligatoirement réévaluer sa dette à la clôture de l'exercice. Cette réévaluation au cours en vigueur à la clôture concerne le montant de l'emprunt et les intérêts courus.

Lorsqu'il est incorporé au capital, cet emprunt en devises est converti au cours du jour de la décision d'incorporation au capital.

Exemple d'évaluation d'un emprunt en devises

Une entreprise emprunte 100 000$, le 1er septembre au taux de 5%. Elle rembourse 1 887,12¤ par mois. Après la mensualité du 1er décembre, le capital restant dû est d'un montant de 95 570,22$. Supposons que le solde du compte 164 représente 80 201,13¤.

Le montant des intérêts courus : 398,21$

Au 1er septembre, 1¤ vaut 1,192$

Au 31 décembre, 1¤ vaut 1,1993$

Numéro de compte

Emprunt en devises
1er septembre

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

5121

 

Emprunt de 100000$83892,61¤

 

 

164

Emprunt de 100000$

 

83892,61¤

Numéro de compte

Évaluation de l'emprunt
31 décembre

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

164

 

Écart de conversion512,80¤

 

 

477

Écart de conversion

 

512,80¤

Numéro de compte

Intérêts courus

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

661

 

Conversion des intérêts courus332,03¤

 

 

1688

Conversion des intérêts courus

 

332,03¤

Les comptes 766 « gains de change » et 666 « pertes de change » ne sont utilisés qu'en cas de gains ou pertes devenus définitifs.

Plus d'infos

Article 410-1 du PCG

Mémento Comptable 2021, paragraphes 40370 et suivants, inclus dans Navis Comptable



Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
J'interviens sur Compta Online depuis 2007 et j'ai rejoint l'équipe en 2014. Mes articles abordent la comptabilité, la fiscalité, le droit social, les IFRS, mais aussi l'intelligence artificielle, la blockchain...
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