Le taux effectif moyen pratiqué par les établissements de crédit au cours du premier trimestre 2024 pour les prêts à taux variable aux entreprises est de 5,97% (avis du 27 mars 2024 publié au Journal officiel du 28 mars 2024).
Les intérêts versés aux associés d'une société, à raison des comptes courants qu'ils détiennent sur cette société, sont déductibles du résultat imposable dans la limite d'un taux maximal d'intérêt déductible visé à l'article 39, 1, 3° du CGI.
Conformément à cette disposition, le taux d'intérêt utilisé pour le calcul du plafonnement des intérêts admis en déduction fiscalement correspond à la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit pour des prêts à taux variable aux entreprises d'une durée initiale supérieure à deux ans.
En pratique, c'est souvent ce taux de référence qui servira au calcul des intérêts de compte courant 2023, car les entreprises préfèrent généralement verser des intérêts uniquement à hauteur du plafond.
Ces intérêts sont la rémunération des avances en compte courant effectuées par les associés. Ce sont des fonds mis à la disposition de la société. Ils permettent d'éviter le recours à une augmentation de capital ou à d'autres moyens de financement.
L'associé concerné peut, sauf convention de compte courant, demander le remboursement du compte courant. Les montants peuvent être remboursés à tout moment.
Pour en savoir plus, sur les taux effectif moyen pratiqués : BOI-BIC-CHG-50-50-30, §30.
Tableau des taux d'intérêts déductibles des comptes courants d'associés de 2020 à 2024
Les taux qui suivent concernent les exercices de 12 mois clos au cours des périodes qui vont du dernier jour d'un mois à l'avant-dernier jour du mois suivant lorsque la date de clôture d'un exercice comptable est fixée en cours de mois.
Une entreprise qui a clôturé son exercice de 12 mois le 31 décembre 2023 le taux maximal d'intérêt déductible était de 5,57%.
Exercice de 12 mois clos | 2024 | 2023 | 2022 | 2021 | 2020 |
Entre le 31 décembre n et le 30 janvier n+1 | 5,57% | 2,21% | 1,16% | 1,17% | 1,32% |
Entre le 31 janvier et le 27 février | 2,40% | 1,15% | 1,17% | 1,31% | |
Entre le 28 février et le 30 mars | 2,58% | 1,15% | 1,18% | 1,29% | |
Entre le 31 mars et le 29 avril | 5,88% | 3,17% | 1,15% | 1,19% | 1,28% |
Entre le 30 avril et le 30 mai | 5,92% | 3,46% | 1,15% | 1,19% | 1,27% |
Entre le 31 mai et le 29 juin | 5,96% | 3,76% | 1,35% | 1,18% | 1,24% |
Entre le 30 juin et le 30 juillet | 4,07% | 1,42% | 1,18% | 1,23% | |
Entre le 31 juillet et le 30 août | 4,36% | 1,49% | 1,18% | 1,21% | |
Entre le 31 août et le 29 septembre | 4,65% | 1,66% | 1,17% | 1,20% | |
Entre le 30 septembre et le 30 octobre | 4,95% | 1,76% | 1,17% | 1,19% | |
Entre le 31 octobre et le 29 novembre | 5,18% | 1,87% | 1,17% | 1,19% | |
Entre le 30 novembre et le 30 décembre | 5,39% | 2,21% | 1,17% (1) | 1,18% |
(1) Ainsi, pour un exercice clos de 12 mois qui coïncide avec l'année civile, le taux d'intérêt déductible est calculé à partir des taux effectifs moyens trimestriels publiés au Journal officiel divisé par 4.
Les sociétés concernées par le taux maximal d'intérêts déductibles 2023
Le taux maximal des intérêts déductibles des comptes d'associés (on parle parfois, même si l'expression est impropre, de « taux d'intérêt de compte courant associé ») concerne à la fois les sociétés soumises à l'impôt sur le revenu et celles soumises à l'impôt sur les sociétés.
Toutes les sociétés, quelle que soit leur forme juridique ou leur régime d'imposition sont concernées.
Les conditions de déductibilité des intérêts des comptes courants d'associés
Les intérêts des comptes courants d'associés ne sont déductibles que si le capital social a été entièrement libéré. Cette limite de déduction des intérêts concerne surtout les sociétés par actions qui ont la possibilité d'étaler la libération du capital.
À titre d'exemple, on peut citer les SAS qui doivent libérer la moitié de leurs apports en numéraire dès la constitution. L'autre moitié doit être libérée dans un délai maximum de 5 ans.
Traitement comptable
Dans les comptes de la société, les intérêts sur comptes courants créditeurs doivent être inscrits au crédit du compte 455 Associés-Comptes courants et au débit du compte 6615 Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs (PCG, article 944-45).
Quel est le taux maximum d'intérêt pour les comptes courants d'associés ?
Les intérêts servis aux associés ou aux actionnaires à raison des sommes qu'ils mettent à disposition de la société en sus de leur part du capital sont admis en déduction des résultats imposables dans la limite de la moyenne des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit, pour des prêts à taux variable aux entreprises, d'une durée initiale supérieure à 2 ans.
Plus d'infos
- BOI-BIC-CHG-50-50-30 : Intérêts des avances consenties par les associés
- Article 39-1-3 du CGI