Processus de prévision : budget glissant

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Le rolling forecast est un outil de pilotage budgétaire complémentaire à l'approche budgétaire traditionnelle, qui permet de piloter l'aspect prévisionnel de l'entreprise avec réactivité et efficacité.

Dans un environnement économique changeant, l'adaptabilité et la réactivité sont les points clés à adopter par une entreprise pour avoir une longueur d'avance sur ses concurrents. Cette réactivité doit s'associer avec une démarche prévisionnelle réactive et flexible. Les entreprises sont donc amenées à repenser leur processus prévisionnel pour répondre aux exigences de l'environnement.

Qu'est-ce qu'un budget et quelles sont ses limites ?

Le budget représente une prévision chiffrée des opérations liées à l'activité de l'entreprise (d'exploitation, production, investissement, trésorerie, etc.). Son but principal est de piloter la performance financière de l'entreprise en allouant les ressources nécessaires pour répondre aux besoins prévisionnels. Cet outil piloté par le contrôle de gestion permet pour la majorité des entreprises de :

  • fixer des objectifs pour l'année qui suit son élaboration ;
  • d'orienter et de motiver les équipes pour le déploiement de la stratégie d'entreprise ;
  • d'allouer les ressources nécessaires aux managers pour remplir leur mission ;
  • de comparer les objectifs fixés avec les résultats escomptés ;
  • d'identifier les éventuels écarts pour réajustement en cas de besoin.

En dépit des intentions positives que l'on peut soulever d'un processus budgétaire classique, ce dernier présente quelques limites qui influencent son efficacité, nous citons à titre d'exemple :

  • il demande beaucoup de temps et d'énergie pour sa mise en place ;
  • il fait référence à des données dépassées (l'année écoulée), tandis que l'environnement est en perpétuel changement,
  • il est limité à un seul exercice fiscal ; etc...

Pour pallier à ces limites, de plus en plus de sociétés ont adopté d'autres outils complémentaires, tels que le processus zéro budget, et le rolling forecast.

Un processus budgétaire repensé avec le rolling forecast ?

La méthode du rolling forecast vient en réponse aux critiques du processus prévisionnel classique, c'est un outil de pilotage apparu dans les années quatre-vingt-dix, qui permet de flexibiliser le budget par la réalisation des prévisions glissantes en adéquation avec l'évolution des besoins de l'entreprise et l'état d'avancement de ses projets, et cela sur une période budgétaire sans interruption. C'est un outil à jour qui s'adapte en continu aux éventuels changements que peut rencontrer l'entreprise (volatilité des cours, imprévus, etc.). Ses caractéristiques permettent à l'entreprise d'ajuster ses actions et ses allocations de ressources en tenant compte des événements extérieurs ou intérieurs. D'autres caractéristiques peuvent être citées également :

  • le Rolling forecast permet de se poser des questions d'une manière permanente afin de déclencher les plans d'action appropriés ;
  • il permet de suivre l'exécution de la stratégie sans rupture temporelle sur un horizon variable, contrairement au budget classique qui lui, exécute le plan d'action de l'année écoulée ;
  • il traduit la réalité au plus juste en se basant sur les données et les événements les plus récents, ce qui permet une meilleure prise de décision.

Le processus budgétaire classique est encore très répandu dans les entreprises, car il permet de donner une vision globale sur la stratégie déployée, malgré ses avantages, il présente également quelques limites, celles-ci peuvent être corrigées par d'autres outils complémentaires à l'image du rolling forecast, pour plus de fiabilité et de visibilité.

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Houssam BIRAMANE
Consultant en pilotage financier
Rédacteur financier indépendant