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Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

6 réponses
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Ecrit le : 08/09/2016 17:49 par Laura5411

Bonjour à tous,

Je révise l'UE 4 du DSCG dans le but de passer l'épreuve en Octobre prochain. Pour cela, je réalise les examens des années précédentes.

Cela fait plusieurs fois que je bloque sur une partie, j'essaie de trouver réponse sur internet ou dans mes livres, mais rien à faire, je n'arrive pas du tout à comprendre.

Il s'agit du dossier 1 de l'examen de 2012 sur les écarts de conversion. Je ne comprends pas la méthode de comptabilisation choisie. Je ne retrouve pas du tout mes petits ...

Je vous joins la partie de l'énoncé concerné ainsi que le corrigé.

Je vous serai très reconnaissante pour votre aide car cela fait des heures que j'essaie de comprendre comment le retraitement des écarts de conversion doit être effectué ...

J'espère que ma demande est claire et vous remercie par avance pour votre réponse.

Je vous souhaite une belle soirée



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Ecart-de-conversion.docx
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Re: Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

Ecrit le : 16/09/2016 14:20 par Thierrymolle

Madame,

Vous vous interrogez sur les retraitements des écarts de conversion lorsque vous êtes  chargée d'établir des états financiers consolidés.

Vous nous présentez le corrigé distribué aux correcteurs de l'épreuve. C'est  un document synthétique que vous avez essayé d'analyser et qui vous pose quelques soucis de compréhension.

La consolidation consiste à éliminer

  • Les soldes des postes du bilan ;
  • Et les mouvements des comptes  du poste de résultat.

Nous consacrons notre développement uniquement à l'élimination des comptes de bilan.

Avant de répondre à votre questionnement, nous retraitons les à-nouveaux et les  mouvements de l'exercice des comptes concernés .

Le solde d'un compte inscrit au bilan est constitué des mouvements ayant influencé  le compte au cours des exercices précédents et au cours de l'exercice.

A. Les à nouveaux où la sommation des mouvements ayant eu lieu au cours des exercices précédents.

Si vous annulez l'à nouveau d'un compte de bilan (mouvements de l'exercice précédent), la contrepartie de cet effacement est un compte de réserves. En effet, vous ne pouvez toucher au résultat de l'exercice considéré puisqu'il a été affecté  ou distribué. Votre seule solution pour équilibrer votre état patrimonial  est d'impacter les retraitements envisagés sur les comptes de réserves figurant au passif de votre bilan.

Au cas d'espèce, les à nouveaux liés à la comptabilisation des écarts de conversion doivent être annulés. Pour ce faire, nous allons rappeler leur solde à l'ouverture de l'exercice pour ensuite enregistrer les retraitements.

1. Le rappel des soldes des à nouveaux

Compte 

Solde débiteur 

Solde créditeur

Provisions pour pertes de change 

10 000

Ecart de conversion Actif

14 000

Ecart de conversion Passif

5 000

2. Les écritures de retraitement.

Il résulte de ces constatations les enregistrements comptables suivants :

Libellé

Débit

Crédit

1

Provisions pour pertes de changes

10 000

1

Réserves

10 000

Annulation de l'AN de la provision pour pertes de change

Libellé

Débit

Crédit

2

Réserves

14 000

2

Ecart de conversion Actif

14 000

Annulation de l'AN de l'écart de conversion actif

Libellé

Débit

Crédit

3

Ecart de conversion Passif 

5000

3

Réserves

5 000

Annulation de l'AN de l'écart de conversion passif

B. Les mouvements de l'exercice ayant impacté les comptes de bilan.

Si vous annulez les mouvements de l'exercice ayant impacté des  comptes de bilan, la contrepartie de des effacements des postes concernés  s'impute sur le résultat de l'exercice. En faisant ainsi, vous respectez la règle de spécialisation des exercices et vous rattachez les retraitements de l'exercice au résultat de cet exercice. Pour ce faire, comme précédemment, nous rappelons les mouvements ayant affecté ces comptes pour enregistrer ensuite les écritures de retaitement.

Compte 

Mouvements débiteurs de l'exercice

Mouvements créditeurs de l'exercice

Mouvements compensés de l'exercice

Provisions pour pertes de change 

10 000

15 000

+5 000 au crédit du compte

Ecart de conversion Actif

20 000

14 000

+ 6 000 au débit du compte

Ecart de conversion Passif

3 000

1 000

+2 000 au crédit du compte

Libellé

Débit

Crédit

1

Provisions pour pertes de changes

5 000

1

Résultat

5 000

Annulation des mouvements de l'exercice de  la provision pour pertes de change

Libellé

Débit

Crédit

2

Résultat  

6 000

2

Ecart de conversion Actif

6 000

Annulation des mouvements de l'exercice de l'écart de conversion actif

Libellé

Débit

Crédit

3

Ecart de conversion Passif 

2000

3

Résultat

2 000

Annulation de l'AN de l'écart de conversion passif

C. Cumul des écritures enregistrées et corrélation avec la solution du corrigé officiel.

1. Cumul des écritures 1 et 2 sur la provision e pertes de change et sur les écarts de conversion actif.

Avant de vous expliquer les écritures du corrigé officiel, nous rappelons les retraitements enregistrés et nous expliquons que si nous cumulons nos enregistrements nous retombons sur la solution qui vous est proposée

1.a. Reprise des écritures

Libellé

Débit

Crédit

1

Provisions pour pertes de changes

10 000

1

Réserves

10 000

Annulation de l'AN de la provision pour pertes de change

Libellé

Débit

Crédit

2

Réserves

14 000

2

Ecart de conversion Actif

14 000

Libellé

Débit

Crédit

1

Provisions pour pertes de changes

5 000

1

Résultat

5 000

Annulation des mouvements de l'exercice de  la provision pour pertes de change

Libellé

Débit

Crédit

2

Résultat 

6 000

2

Ecart de conversion Actif

6 000

Annulation des mouvements de l'exercice de l'écart de conversion actif

1.b. Cumul.

Si nous cumulons les écritures d'annulation des à nouveaux et des mouvements de l'exercice, nous obtenons  l'écriture du corrigé

Libellé

Débit

Crédit

1+2

Provisions pour pertes de changes (10 000 +5 000)

15 000

1+2

Réserves  (- 10 000 +14 0000)

4 000

1+2

Résultat  (6 000 - 5 000)

1 000

1+2

Ecart de conversion Actif  (14 000 + 6 000 )

20 000

Annulation des à nouveaux et des mouvements ayant impacté les comptes de provision pour pertes  de change et d'écarts de conversion passif.

2. Cumul des écritures 3 sur les écarts de conversion passif.

Nous procédons de la même manière pour les écarts de conversion passif.

2.a. Rappel des écritures d'annulation.

Libellé

Débit

Crédit

3

Ecart de conversion Passif 

5000

3

Réserves

5 000

Annulation de l'AN de l'écart de conversion passif

Libellé

Débit

Crédit

3

Ecart de conversion Passif 

2000

3

Résultat

2 000

Annulation des mouvements de l'exercice des écarts de conversion passif

2.b. Cumul es écritures.

Libellé

Débit

Crédit

3

Ecart de conversion passif (5 000 +2000)

7 000

3

Réserves 

5 000

3

Résultat  (

2 000

Annulation des à nouveaux et des mouvements ayant l'à nouveau  et les mouvements du compte écarts de conversion passif.

Pour gommer les postes  concernant les écarts de conversion du compte de résultat vous procédez exclusivement à l'annulation des mouvements de l'exercice que vous impactez sur le résultat de votre exercice.

En espérant avoir répondu à votre questionnement.



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T.MOLLEAncien premier correcteur de France des examens de l'expertise comptable

Re: Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

Ecrit le : 16/09/2016 18:13 par Laura5411

Bonsoir Monsieur,

Merci infiniment pour votre réponse. C'est beaucoup plus clair !

Il me reste pas mal de travail avant l'épreuve comme vous pouvez le voir ...

Encore merci ! Vous m'êtes d'une aide très précieuse !

Bien cordialement,

Laura5411

Re: Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

Ecrit le : 16/09/2016 22:30 par Medben

Mr Molle merci infiniment pour votre explication 

Re: Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

Ecrit le : 16/09/2016 22:32 par Medben

Bonsoir Laura, as tu compris l'oprération de la cession interne d'immobilisation concernantn l'examen de 2013 ? 

Re: Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

Ecrit le : 25/09/2016 11:53 par Laura5411

Bonjour,

Qu'est ce que tu n'as pas compris dans cette cession?

Re: Préparation UE 4 - Compréhension Ecart de conversion

Ecrit le : 26/09/2016 19:06 par Medben

pour ce qui est de la dotation sur les anciennes bases en intégerant la dépréciation pourquoi est ce qu'on a calculé la dotation en se basant le le PC ? pourquoi pas la VNC ? 

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