Le bilan fonctionnel : à quoi sert-il ?

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Le bilan fonctionnel est la présentation d'un bilan comptable sous une autre forme. Il ne s'agit plus de parler d'actif et de passif, comme dans le bilan financier : le bilan fonctionnel laisse apparaître les emplois et les ressources.

Grâce au bilan fonctionnel, une classification de chaque poste est réalisée selon sa fonction et sa nature : court terme ou long terme.

La définition du bilan fonctionnel

Chaque emploi ou ressource du bilan fonctionnel est classé par nature : investissement, exploitation, hors-exploitation et trésorerie. De ce classement ressortent différents indicateurs qui permettront d'analyser davantage le bilan comptable.

L'objectif du bilan fonctionnel est de comprendre l'origine de l'argent d'une entreprise et son utilisation faite dans le cadre de son activité.

La présentation du bilan fonctionnel

Il s'agit d'un bilan dont la forme est préconisée par le Plan Comptable Général (PCG).

Le bilan fonctionnel se calcule à partir des valeurs brutes de chaque poste.

Le classement des différents postes le composant sont réalisés d'après les ressources détenues par l'entreprise, c'est-à-dire l'actif, mais aussi leur utilisation, le passif.

Plusieurs cycles sont analysés :

  • le cycle financement qui regroupe les capitaux propres, les dettes financières et les amortissements ;
  • le cycle investissement qui concerne toutes les immobilisations ;
  • le cycle d'exploitation avec l'actif circulant et les dettes ;
  • le cycle hors exploitation également avec l'actif circulant et les dettes fournisseurs, fiscales, sociales ;
  • le cycle de trésorerie avec l'actif de trésorerie et le passif de trésorerie.

Pour schématiser le bilan fonctionnel, voici comment il se présente :

Emplois

Montant

Ressources

Montant

Emplois stables

  • Immobilisations incorporelles
  • Immobilisations corporelles
  • Immobilisations financières


Ressources durables

  • Capitaux propres
  • Amortissements
  • Dépréciations/Provisions
  • Dettes financières


Actif circulant d'exploitation

  • Stocks
  • Créances clients
  • Charges constatées d'avance


Passif circulant d'exploitation

  • Dettes d'exploitation
  • Produits constatés d'avance


Actif circulant hors exploitation

  • Créances diverses
  • VMP
  • Charges constatées d'avance


Passif circulant hors exploitation

  • Dettes diverses
  • Produits constatés d'avance


Trésorerie active

  • Disponibilités


Trésorerie passive

  • Concours bancaires
  • Soldes créditeurs de banque


Quelques précisions

Par ressources durables, il faut comprendre les ressources stables d'une entreprise. Il s'agit essentiellement des capitaux propres et des dettes financières. C'est ce qui va permettre de financer les emplois stables avec les immobilisations.

Les indicateurs du bilan fonctionnel

L'intérêt du bilan fonctionnel est d'avoir une autre approche du bilan comptable. Il se traduit par l'instauration de plusieurs indicateurs permettant de mieux comprendre l'origine des fonds d'une entreprise ainsi que son fonctionnement.

Le fonds de roulement net global (FRNG)

Le fonds de roulement net global FRNG est un indicateur qui permet de déterminer si les ressources de l'entreprise ont été suffisantes pour faire face au financement des emplois c'est-à-dire l'actif.

A lire : Le fonds de roulement net global (FRNG) : comment le calculer ?

Fonds de roulement net global = Ressources durables - Emplois stables

Le besoin en fonds de roulement (BFR)

Le besoin en fonds de roulement BFR est un indicateur qui permet de faire le lien entre l'actif circulant et le passif circulant. Il a pour objectif d'analyser les décalages des flux de trésorerie de l'entreprise.

A lire : Le besoin en fonds de roulement (BFR) : comment le calculer ?

Besoin en fonds de roulement = Actif circulant - Passif circulant

Voici l'analyse qui découle du résultat issu du calcul du besoin en fonds de roulement :

  • Le besoin en fonds de roulement est positif, c'est que l'actif circulant est supérieur au passif circulant. La situation n'est pas favorable à l'entreprise. L'explication souvent donnée est soit les dettes sont réglées trop rapidement, soit les créances payées trop tardivement. La solution est un financement par emprunt ou apport.
  • Le besoin en fonds de roulement est négatif, c'est que l'actif circulant est inférieur au passif circulant. Les ressources financières de l'entreprise sont suffisantes pour faire face aux dettes.

La trésorerie nette

La trésorerie nette est un indicateur qui est déterminé à partir des deux autres indicateurs. Il permet de connaître les liquidités disponibles de l'entreprise ainsi que de déterminer sa stabilité financière.

A lire : La trésorerie : bien comprendre et savoir la gérer

Trésorerie nette = Fonds de roulement net global - Besoin en fonds de roulement

Voici l'analyse qui découle du résultat issu du calcul de la trésorerie nette :

  • La trésorerie nette positive, c'est que le fonds de roulement est supérieur au besoin en fonds de roulement. L'entreprise est en situation excédentaire. Il lui reste des liquidités pour faire face aux imprévus.
  • La trésorerie nette négative, c'est que le fonds de roulement est inférieur au besoin en fonds de roulement. L'entreprise est en difficultés. Il y a un fort risque de défaillance pouvant engendrer une situation de cessation des paiements.

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Frédéric Rocci
Fondateur de Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
Je suis avant tout un entrepreneur. Je cotoie et j'observe la profession comptable depuis plus de 20 ans. Rédacteur à mes heures perdues, j'affectionne plus particulièrement les sujets qui traitent des nouvelles technologies et du digital.
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