Le bilan fonctionnel : à quoi sert-il ?

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Modifié le 14/04/2019
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Le bilan fonctionnel est la présentation d'un bilan comptable sous une autre forme. Par autre forme, il faut comprendre une classification de chaque poste selon sa fonction.

La définition du bilan fonctionnel

Chaque emploi ou ressource du bilan fonctionnel est classé par nature : investissement, exploitation, hors-exploitation et trésorerie. De ce classement ressortent différents indicateurs qui permettront d'analyser davantage le bilan comptable.

L'objectif du bilan fonctionnel est de comprendre l'origine de l'argent d'une entreprise et son utilisation faite dans le cadre de son activité.

La présentation du bilan fonctionnel

Le bilan fonctionnel se calcule à partir des valeurs brutes de chaque poste. Il se présente de la façon suivante :

Emplois

Montant

Ressources

Montant

Emplois stables

  • Immobilisations incorporelles
  • Immobilisations corporelles
  • Immobilisations financières


Ressources durables

  • Capitaux propres
  • Amortissements
  • Dépréciations/Provisions
  • Dettes financières


Actif circulant d'exploitation

  • Stocks
  • Créances clients
  • Charges constatées d'avance


Passif circulant d'exploitation

  • Dettes d'exploitation
  • Produits constatés d'avance


Actif circulant hors exploitation

  • Créances diverses
  • VMP
  • Charges constatées d'avance


Passif circulant hors exploitation

  • Dettes diverses
  • Produits constatés d'avance


Trésorerie active

  • Disponibilités


Trésorerie passive

  • Concours bancaires
  • Soldes créditeurs de banque


Les indicateurs du bilan fonctionnel

L'intérêt du bilan fonctionnel est d'avoir une autre approche du bilan comptable. Il se traduit par l'instauration de plusieurs indicateurs permettant de mieux comprendre l'origine des fonds d'une entreprise ainsi que son fonctionnement.

Le fonds de roulement net global (FRNG)

Cet indicateur permet de déterminer si les ressources de l'entreprise ont été suffisantes pour faire face au financement des emplois c'est-à-dire l'actif. A lire : Le fonds de roulement net global (FRNG) : comment le calculer ?

Fonds de roulement net global = Ressources durables - Emplois stables

Le besoin en fonds de roulement (BFR)

Cet indicateur permet de faire le lien entre l'actif circulant et le passif circulant. Il a pour objectif d'analyser les décalages des flux de trésorerie de l'entreprise. A lire : Le besoin en fonds de roulement (BFR) : comment le calculer ?

Besoin en fonds de roulement = Actif circulant - Passif circulant

La trésorerie nette

Cet indicateur est déterminé à partir des deux autres indicateurs. Il permet de connaître les liquidités disponibles de l'entreprise ainsi que de déterminer sa stabilité financière. A lire : La trésorerie : bien comprendre et savoir la gérer

Trésorerie nette = Fonds de roulement net global - Besoin en fonds de roulement

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Frédéric Rocci
Fondateur de Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
Je suis avant tout un entrepreneur. Je cotoie et j'observe la profession comptable depuis plus de 20 ans. Rédacteur à mes heures perdues, j'affectionne plus particulièrement les sujets qui traitent des nouvelles technologies et du digital.
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