Contrôle des comptes : le tableau des emprunts en fin d'exercice

Quelles sont les vérifications effectuées sur les emprunts ? L'objectif premier est de vérifier que le solde des comptes 164xxx correspond bien aux sommes restantes à rembourser. Ensuite, il s'agira de vérifier l'endettement de l'entreprise et de vérifier que les dettes à moins d'un an ne sont pas trop importantes.

Ce découpage permettra de renseigner plus facilement la liasse fiscale lorsque son remplissage est partiellement manuel.

Le contrôle des emprunts : souvent une OD de fin d'exercice

La comptabilisation des emprunts et dettes auprès des établissements de crédits se fait au débit du compte 164xxx en cours d'exercice dans de nombreuses entreprises et cabinets.

A la fin de l'exercice, le comptable passe une écriture unique de régularisation afin de faire ressortir :

• les intérêts de l'emprunt ;
• l'assurance de l'emprunt.

Cette écriture de régularisation évite, lorsque le relevé bancaire ne donne pas l'information, d'avoir à consulter chaque mois le tableau d'amortissement de l'emprunt.

Elle permet aussi de vérifier que le solde du compte 164xxx correspond bien au capital restant dû à la clôture de l'exercice.

Du contrôle des emprunts à la liasse fiscale

Lorsque les entreprises sont au régime réel normal, certaines informations complémentaires doivent figurer dans les annexes 2050 et suivantes. Ces informations sont :

• le montant des remboursements de l'exercice ;
• le montant des nouveaux emprunts contractés ;
• la fraction à moins d'un an, plus d'un an et plus de cinq ans des emprunts en cours.

Réaliser ce tableau en même temps que la révision des comptes liés aux emprunts permet de rajouter rapidement ces informations sans avoir à consulter une fois de plus, le tableau d'amortissement de l'emprunt.