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Contrôle des comptes : le tableau des emprunts en fin d'exercice

Article écrit par Schmidt Sandra sur Twitter Schmidt Sandra sur LinkedIn (1281 articles)
Publié le
Modifié le 24/01/2018
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Dossier de révision : exemple de tableau pour les emprunts

Rapprocher les tableaux d'amortissement des emprunts et la comptabilité est un contrôle essentiel en fin d'exercice. Ce contrôle peut se faire à l'aide d'un fichier excel.

Quelles sont les vérifications effectuées sur les emprunts ? L'objectif premier est de vérifier que le solde des comptes 164xxx correspond bien aux sommes restantes à rembourser. Ensuite, il s'agira de vérifier l'endettement de l'entreprise et de vérifier que les dettes à moins d'un an ne sont pas trop importantes.

Ce découpage permettra de renseigner plus facilement la liasse fiscale lorsque son remplissage est partiellement manuel.

 

Le contrôle des emprunts : souvent une OD de fin d'exercice

La comptabilisation des emprunts et dettes auprès des établissements de crédits se fait au débit du compte 164xxx en cours d'exercice dans de nombreuses entreprises et cabinets.

A la fin de l'exercice, le comptable passe une écriture unique de régularisation afin de faire ressortir :

  • les intérêts de l'emprunt ;
  • l'assurance de l'emprunt.

Cette écriture de régularisation évite, lorsque le relevé bancaire ne donne pas l'information, d'avoir à consulter chaque mois le tableau d'amortissement de l'emprunt.

Elle permet aussi de vérifier que le solde du compte 164xxx correspond bien au capital restant dû à la clôture de l'exercice.

 

Exemple

Une société emprunte 200 000¤ au 1er janvier 2015. A la clôture de l'exercice 2016, le tableau d'amortissement de l'emprunt fait apparaître un capital restant dû de 129 331,77¤.

Les remboursements mensuels s'élèvent à 3 450,28¤.

Le total des intérêts réglés en cours d'année correspond à un montant de 5 211,84¤ et le total de l'assurance, à un montant de 240¤. Les remboursements s'effectuent le 30 du mois. Les intérêts courus ont été considérés comme non significatifs et ne sont pas comptabilisés.

 

Numéro de compte

OD de fin d'exerciceMontant

Débit

CréditDébitCrédit

661600

Intérêts de l'emprunt XX5211,84¤
616xxx

Assurance de l'emprunt XX

240,00¤

164xxx

Intérêts et assurance emprunt XX5451,84¤

 

Du contrôle des emprunts à la liasse fiscale

Lorsque les entreprises sont au régime réel normal, certaines informations complémentaires doivent figurer dans les annexes 2050 et suivantes. Ces informations sont :

  • le montant des remboursements de l'exercice ;
  • le montant des nouveaux emprunts contractés ;
  • la fraction à moins d'un an, plus d'un an et plus de cinq ans des emprunts en cours.

Réaliser ce tableau en même temps que la révision des comptes liés aux emprunts permet de rajouter rapidement ces informations sans avoir à consulter une fois de plus, le tableau d'amortissement de l'emprunt.

Sandra Schmidt

Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
J'interviens sur Compta Online depuis 2007 et j'ai rejoint l'équipe en 2014. Mes articles abordent la comptabilité, la fiscalité, le droit social, les IFRS, mais aussi l'intelligence artificielle, la blockchain...
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