Bonjour,
Le CAC n'axe pas ses travaux sur le solde des comptes, mais sur la façon dont ils sont alimentés, sur les risques que ceux ci ne soient pas bons, qu'un risque de fraude existe...
Le CAC va donc faire davantage du contrôle de procédure pour s'assurer que les risques de fraude sont maîtrisés : le comptable ne peut pas signer les chèques ou faire des virements ; la direction contrôle les soldes de trésorerie (visa des rapprochements bancaires par exemple) ; contrôle des chèques émis pour s'assurer de l'absence de risque de détournement...
Lorsque le CAC s'est fait une opinion sur la procédure Trésorerie, il en tire des conclusions pour ses contrôles substantifs (c'est à dire contrôle des comptes et des pièces). Généralement, les états de rapprochement sont déjà établis. Le CAC s'assure donc que ceux ci sont corrects, que le dénouement des écritures est satisfaisant...
Le CAC met souvent en oeuvre la procédure dite de circularisation ou confirmation directe : demande auprès des banques du solde de l'ensemble des comptes, et surtout des pouvoirs de signatures, et des engagements donnés (cautions, avals, nantissements...).
Cordialement.
--------------------
Expert-comptable à Rouen.
