Comptabilisation du crédit-bail ou leasing et compte 612

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Le contrat de crédit-bail ou leasing est un contrat de location financement. Les loyers sont comptabilisés dans un compte 612 pendant toute la durée du contrat. Ils sont en principe déductibles, de même que la TVA correspondante.

À la fin du contrat, la levée d'option permet à l'entreprise de devenir propriétaire du bien loué en crédit-bail. Le bien est alors comptabilisé en immobilisation et amorti sur la durée d'utilisation prévue.

Le contrat de crédit-bail est un contrat particulier qui permet à l'entreprise concernée de disposer d'un bien, machine, véhicule, sans jamais en devenir propriétaire. C'est un contrat de location-financement avec option d'achat.

La société cliente choisit généralement le bien et s'adresse à une société de crédit-bail, souvent filiale d'une banque ou d'un établissement de crédit, qui s'en porte acquéreur à sa place.

Le preneur d'un tel contrat a le statut de locataire du bien et l'établissement qui finance l'acquisition du bien est un bailleur ou crédit-bailleur.

L'impact du contrat de crédit-bail sur les comptes de l'entreprise locataire

L'entreprise qui choisit un bien financé par un contrat de location financement utilise le bien sans en être propriétaire et verse un loyer. Ce sont des charges déductibles du résultat sauf exception notamment pour les véhicules de tourisme.

Le bien n'a donc pas d'impact sur l'actif du bilan et ne sera pas comptabilisé en immobilisations avant la levée de l'option.

Le montant de l'engagement ou montant total des redevances figurera simplement dans l'annexe des comptes annuels (et dans la liasse fiscale). On parle ici d'engagement hors bilan.

À la fin du contrat, la levée d'option d'achat du bien loué permettra à l'entreprise utilisatrice d'en devenir propriétaire. Le montant de la levée d'option sera comptabilisé en immobilisation et le bien sera amorti sur la durée d'utilisation restant à courir.

Comptabiliser les loyers de crédit-bail mobilier chez le preneur

Les contrats de crédit-bail sont une invention de la pratique des affaires, intégrée au droit français.

Le plan comptable général a prévu des comptes spécifiques pour ces opérations de location financement, afin de les distinguer des locations immobilières et mobilières classiques.

Comment comptabiliser le crédit-bail ?

À la place du compte 613, on utilisera toujours un compte 612 au débit pour les redevances et plus précisément les comptes :

  • 6122 Crédit-bail mobilier ;
  • 6125 Crédit-bail immobilier.

Chacun de ces comptes sera parfois détaillé en autant de sous-comptes que de contrats en vigueur dans l'entreprise. L'objectif est de faciliter les contrôles de fin d'exercice et de vérifier que toutes les redevances ont bien été comptabilisées.

Au compte de résultat, les loyers classiques et les redevances de crédit-bail apparaîtront dans le poste « autres charges externes », parmi les charges d'exploitation.

En présence d'un dépôt de garantie, c'est le compte 275 qui sera utilisé.

Exemple

Une entreprise souhaite faire l'acquisition d'une machine pour un montant hors taxes de 120 000¤ mais ne dispose pas des fonds nécessaires. Elle se tourne alors vers un organisme de financement par crédit-bail. Le montant mensuel des loyers est fixé à 5 000¤ hors taxes.

Il sera comptabilisé au débit du compte 612 et au crédit du compte fournisseur correspondant.

Numéro de compte

Comptabilisation de la redevance mensuelleMontant

Débit

CréditDébitCrédit

612200

 

Redevance mensuelle5000¤

 

445660

 

Taxe sur la valeur ajoutée sur redevance

1000¤

 

 

401 ou 467

Fournisseur du contrat en cours

 

6000¤

Sauf cas particulier des véhicules de tourisme, qui connaissent quelques restrictions, les loyers et la TVA sont déductibles fiscalement.

Comptabiliser la levée d'option d'un contrat de crédit-bail

Lever l'option d'achat d'un contrat de crédit-bail, c'est prendre la décision d'en devenir définitivement propriétaire et de payer le prix correspondant. Ce prix d'achat est fixé dès l'origine et figure dans le contrat.

L'entreprise n'a pas toujours intérêt à lever cette option d'achat, surtout lorsque le prix fixé au contrat est supérieur à la valeur du bien sur le marché de l'occasion.

Lorsque la décision est prise de conserver le bien, le traitement comptable de l'opération se fait en immobilisations. Le bien sera ensuite amorti.

Exemple

Une entreprise dispose d'une machine financée par un contrat de crédit-bail qui prévoit la levée d'option d'achat, à la fin du contrat, pour un montant de 10 000¤. L'entreprise décide de conserver le bien et de l'amortir sur trois ans. Les trois ans correspondent à la durée de vie estimée du bien à la date de levée d'option.

Le montant de l'amortissement à la clôture s'élève à 1 000¤.

Numéro de compte

Comptabilisation de la levée d'optionMontant

Débit

CréditDébitCrédit

215400

 

Levée d'option de la machine10000¤

 

445620

 

Levée d'option de la machine

2000¤

 

 

404 ou 467

Levée d'option de la machine

 

12000¤

Numéro de compte

Amortissement du bien

après la levée d'option

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

681120

 

Amortissement du matériel industriel1000¤

 

 

281540

Amortissement du matériel industriel

 

1000¤