Bonjour,
Je me pose une question au sujet du solde du compte 145, peut il être débiteur ?
Donc, est il possible de constater plus de reprise sur amortissement dérogatoire (dans le courant su plan d'amortissement) que de dotations ?
Merci par avance de votre réponse
Cordialement
Marie hélène
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Bonjour,
J'ai regardé votre tableau d'amortissement et il y a des choses que je ne comprends pas.
Déjà l'amortissement économique, je ne comprends pas comment vous calculez vos annuités d'amortissement. Pouvez-vous nous expliquer ? Et à quoi correspond la 2ème colonne où il y 1500, 3000, 2500,...? Est ce des unités d'œuvre ?
Cordialement
Bonjour,
Votre plan d'amortissement est faux car il me semble que l'amortissement dégressif est interdit sur un amortissement en unité d'œuvre.
L'amortissement en unité d'œuvre est un amortissement comptable économique variable.
Du point de vue fiscal, sachant que l'amortissement linéaire reste la référence fiscal, en cas d'amortissement en unité d'œuvre, il faut respecter 2 règles :
- la règle de l'amortissement minimum (amortissement linéaire).
- la réintégration extra-comptable du supplément d'amortissement comptable par rapport à l'amortissement fiscal (cas d'un amortissement variable en unité d'œuvre supérieur à l'amortissement linéaire).
Par conséquent, il faut comparer l'amortissement linéaire avec l'amortissement comptable variable (en unité d'œuvre):
- Si l'amortissement variable (en unité d'œuvre) est inférieur à l'amortissement linéaire, il faut comptabiliser obligatoirement des amortissements dérogatoires pour respecter la règle de l'amortissement minimum.
- Si l'amortissement variable (en unité d'œuvre) est supérieur à l'amortissement linéaire, il faut réintégrer extra-comptable le supplément d'amortissement.
Voici, le plan d'amortissement que je pratiquerai :
Pour l'amortissement comptable :
| ANNEES | AMORTISSEMENTS ECONOMIQUES | ||
| BASE | UO | AMORT. | |
| N | 450 000,00 | 1 500 | 67 500,00 |
| N+1 | 450 000,00 | 3 000 | 135 000,00 |
| N+2 | 450 000,00 | 2 500 | 112 500,00 |
| N+3 | 450 000,00 | 2 000 | 90 000,00 |
| N+4 | 450 000,00 | 1 000 | 45 000,00 |
| 450 000,00 | 10 000 | 450 000,00 | |
Pour l'amortissement fiscal :
| AMORTISSEMENTS LINEAIRES (FISCAL) | |||
| BASE | TAUX | FRACTION | AMORT. |
| 450 000,00 | 20,00% | 0,83 | 75 000,00 |
| 450 000,00 | 20,00% | 1 | 90 000,00 |
| 450 000,00 | 20,00% | 1 | 90 000,00 |
| 450 000,00 | 20,00% | 1 | 90 000,00 |
| 450 000,00 | 20,00% | 1 | 90 000,00 |
| 20,00% | 0,17 | 15 000,00 | |
| 450 000,00 | 450 000,00 | ||
Pour les amortissements dérogatoires et les réintégrations extra-comptable :
| AMORTISSEMENTS DEROGATOIRES | REINTEGRATIONS | |
| DOTATIONS | REPRISES | |
| 7 500,00 | ||
| 45 000,00 | ||
| 22 500,00 | ||
| 0,00 | 0,00 | |
| 45 000,00 | ||
| 15 000,00 | ||
| 67 500,00 | 0,00 | 67 500,00 |
Les amortissements dérogatoires seront soldés en cas de sortie de l'actif. Les réintégrations sont fiscalement déductibles en totalité lors de la cession ou de la mise au rebut du bien ou leur déductibilité sera étalée sur la durée résiduelle d'usage.
Cordialement
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