Comptabiliser les opérations d'un compte bancaire en devises

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Modifié le 21/03/2018
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Une entreprise française achète et vend à l'étranger et ses principaux partenaires utilisent une monnaie qui n'est pas l'euro. L'entreprise choisi parfois d'avoir un compte bancaire dans cette autre monnaie (exemple : le dollar).

Se pose alors la question de la comptabilisation des mouvements portés sur ce compte en dollars.

Le plan comptable général impose une conversion par an

Le plan comptable général exige seulement que les sommes, enregistrées en devises en cours d'exercice comptable, soient converties à la date de clôture, au dernier cours de change.

Article 420-7 du PCG

Les liquidités ou exigibilités immédiates en devises existant à la clôture de l'exercice sont converties en monnaie nationale sur la base du dernier cours de change au comptant. Les écarts de conversion constatés à l'actif et au passif sont comptabilisés dans le résultat de l'exercice.

Il est donc tout à fait possible de maintenir une comptabilité en devises pendant l'exercice.

Les mouvements d'un compte bancaire en devises peuvent être converties en euros, opérations par opérations. La conversion peut aussi se faire à la fin de l'exercice.

La conversion immédiate des opérations en euros

Pour convertir les devises en euros, jour par jour, les entreprises ont deux solutions :

  • utiliser le cour du jour de l'opération ;
  • utiliser un cours fixe ou moyen.

Chaque opération est donc systématiquement convertie en euros et à la fin de l'exercice, le solde du compte en dollars est converti en euros au cours du jour. La différence donne lieu à comptabilisation d'un gain (compte 766) ou d'une perte de change (compte 666).

L'utilisation des comptes 766 et 666 est justifiée par la nature financière de ces opérations. Pour les créances et dettes de nature commerciale, de nouveaux comptes sont utilisés depuis le 1er janvier 2017.

Exemple

  • le solde en comptabilité, à la clôture est de 10 000¤ ;
  • le solde réel sur le relevé est de 15 000$.

Le 31 décembre 2016, un euro vaut 1.2098 dollars et un dollar vaut 0.8263¤.

On obtient donc selon la conversion choisie :

15 000 / 1.2098 = 12 398.74¤ (ou 15 000 * 0.8263)


La comptabilité faisant apparaître la somme de 10 000¤ avant conversion du solde, on comptabilisera un gain de change de 2 398.74¤ pour obtenir le solde de 12 398.74¤.

Numéro de compte

Conversion en euros du compte en dollars

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

5121

 

Différence de change au 31/122398,74¤

 

 

766

Différence de change au 31/12

 

2398,74¤

La conversion des devises en euros en fin d'exercice

Le Memento Comptable Francis Lefebvre propose une autre solution, pour les entreprises qui achètent ou vendent souvent en devises. C'est la conversion intégrale en fin d'exercice.

Elle consiste à tenir une comptabilité en euros et en devises par des comptes dédiés à chacune des deux monnaies, comme s'il s'agissait d'une succursale.

Des comptes de liaison (58) sont utilisés pour faire le lien entre les deux monnaies.

A la fin de l'exercice, les comptes de charges et produits sont convertis en euros. Les comptes de liaisons (1 par monnaie) sont soldés et donnent naissance à un gain ou une perte de change.

Plus d'infos

  • Comptable 2017, Mémento Francis Lefebvre, Paragraphes 2113-2 et suivants
  • Recueil des normes comptables


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Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online