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Comptabiliser les dettes en monnaies étrangères

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Publié le
Modifié le 06/05/2019
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Traitement comptable des dettes en devises

Les dettes en monnaies étrangères doivent être converties en euros. Les règles sont lesmêmes règles pour les créances et les dettes. La conversion oblige à passer plusieurs écritures qui dépendent de la nature de la dette. Un emprunt bancaire en devises ne sera pas traité de la même manière qu'une dette fournisseur.

Les différences de change devenues définitives sont comptabilisées en compte 656 ou en compte 756 depuis le 1er janvier 2017 lorsqu'elles concernent des dettes d'exploitation.

À la clôture de l'exercice, les écarts de conversion actifs et passifs sont comptabilisés en compte 476 ou 477. Les pertes de change font l'objet d'une dotation aux provisions, comptabilisée au crédit du compte 1515 : provisions pour pertes de change.

 

Comptabiliser les achats en monnaies étrangères

Les achats en monnaies étrangères sont converties au cours du jour, généralement celui de la date de facture. Les cours de change du jour sont publiés au journal officiel pour chaque jour de cotation, du lundi au vendredi hors jours fériés.

L'achat est comptabilisé sans TVA et sans différence de change. Cette différence de change apparaîtra au moment du règlement ou à la clôture de l'exercice, lorsque les dettes seront réévaluées.

Exemple de comptabilisation d'une facture d'achats en devises

Une entreprise achète des marchandises à un fournisseur chinois pour un montant total de 30 000$, le 15 février. Le cours du jours est fixé à 1,2493$ pour 1¤.

Le règlement intervient le 19 mars, date à laquelle 1¤ vaut 1,2309$.

Numéro de compte

Achat de marchandises en Chine
le 15 février

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

6079

Achat de marchandises en devises24013,45¤

401

Fournisseur étranger24013,45¤

 

Numéro de compte

Règlement en devises
le 19 mars

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

401

Fournisseur chinois24013,45¤

656

Perte de change358,96¤

5121

Virement au fournisseur chinois24372,41¤

 

L'évaluation des dettes en monnaies étrangères à la clôture de l'exercice

À la clôture de l'exercice, les dettes sont converties en euros au cours en vigueur au moment de la clôture.

L'écriture donne lieu à constatation d'un écart de conversion actif ou passif selon le cas pour les gains latents et les pertes latentes de change.

Exemple d'évaluation d'une dette en devises à la clôture de l'exercice

Une entreprise achète des matières premières à un fournisseur pour un total de 20 000 dollars canadiens (CAD).

Le cours en vigueur le 15 novembre est de 1,5103 CAD pour 1¤. À la clôture de l'exercice, le cours est fixé à 1,5039 CAD pour 1¤.

Compte fournisseur au 15 novembre :

Fournisseur canadien : 20 000 CAD / 1,5103 = 13 242,40¤

Compte fournisseur au 31 décembre :

Client canadien : 20 000 CAD / 1,5039 = 13 298,76¤

Différence de conversion :

Client canadien : 13 242,40 - 13 298,76 = -56,36¤

Numéro de compte

Différence de conversion actif

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

476

Fournisseur canadien56,36¤

401

Fournisseur canadien56,36¤

 

Le sort des différences de conversion au cours de l'exercice suivant

À l'ouverture de l'exercice suivant, les écarts de conversion constatés sont extournés. Si le paiement n'intervient pas au cours de cet exercice, la valeur de la dette sera évaluée une nouvelle fois et un écart de conversion sera comptabilisé.

 

L'emprunt en monnaies étrangères

L'entreprise qui emprunte de l'argent en devises, doit obligatoirement réévaluer sa dette à la clôture de l'exercice. Cette réévaluation au cours en vigueur à la clôture concerne le montant de l'emprunt et les intérêts courus.

Exemple d'évaluation d'un emprunt en devises

Une entreprise emprunte 100 000 dollars, le 1er septembre au taux de 5%. Elle rembourse 1 887,12¤ par mois. Après la mensualité du 1er décembre, le capital restant dû est d'un montant de 95 570,22$. Supposons que le solde du compte 164 représente 80 201,13¤.

Le montant des intérêts courus : 398,21$

Au 1er septembre, 1¤ vaut 1,192$

Au 31 décembre, 1¤ vaut 1,1993$

 

Numéro de compte

Emprunt en devises
1er septembre

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

5121

Emprunt de 100 000$83 892,61¤

164

Emprunt de 100 000$83 892,61¤

 

Numéro de compte

Évaluation de l'emprunt
31 décembre

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

164

Écart de conversion512,80¤

477

Écart de conversion512,80¤

 

Numéro de compte

Intérêts courus

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

661

Conversion des intérêts courus332,03¤

1688

Conversion des intérêts courus332,03¤

Les comptes 766 « gains de change » et 666 « pertes de change » ne sont utilisés qu'en cas de gain ou pertes définitifs.

Sandra Schmidt

Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
J'interviens sur Compta Online depuis 2007 et j'ai rejoint l'équipe en 2014. Mes articles abordent la comptabilité, la fiscalité, le droit social, les IFRS, mais aussi l'intelligence artificielle, la blockchain...
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