Comptabiliser la lettre de change relevé (LCR)

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La comptabilisation de la lettre de change relevé (LCR) passe par une écriture pour la lettre de change relevé magnétique (LCR magnétique), deux écritures pour la LCR chez le client ou tiré et trois écritures chez le tireur, le fournisseur.

Quel est le principe de la lettre de change ?

La lettre de change est un effet de commerce, par lequel le tireur (ou créancier) ordonne au tiré de payer, (ou débiteur).

La LCR peut prendre deux formes : papier ou magnétique. La lettre de change papier est un effet de commerce soumis au droit cambiaire. Ainsi, et selon l'article L.511-1 du code de commerce, un certain nombre de mentions sont obligatoires, notamment la signature du tireur, celui qui émet la lettre de change.

Par ailleurs, la lettre de change relevé magnétique n'est pas un effet de commerce. Il lui manque la signature cambiaire.

Comptabiliser la lettre de change relevé à sa création

Le débiteur s'engage par la lettre de change à payer. Contrairement à la lettre de change relevé ou LCR, la création d'une lettre de change papier est comptabilisée dans un compte séparé, le compte 403 pour les fournisseurs, le compte 405 pour les fournisseurs d'immobilisations et le compte 413 pour les clients. La lettre de change papier vient solder la créance ou la dette pour le montant correspondant.

Exemple

Une entreprise achète du matériel hifi et vidéo pour un montant de 20 000¤ au fournisseur B. Ce fournisseur propose, sur chacune de ces factures, une lettre de change papier à compléter et à lui renvoyer.

Le client acheteur signe la lettre de change pour 20 000¤.

Numéro de compte

Règlement par lettre de change relevé du client XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

413

 

Clients - effets à recevoir20000¤

 

 

411

Client X - règlement par lettre de change

 

20000¤

Numéro de compte

Paiement du fournisseur B par LCRMontant

Débit

CréditDébitCrédit

 401

 

Fournisseur B - règlement par effet20000¤

 

 

403

Fournisseur - effets à payer

 

20000¤

La lettre de change papier restera dans ce compte jusqu'à la date d'échéance convenue. En cas d'impayé, la lettre de change sera annulée, on crédite le compte 401, et le compte 403 sera soldé. La lettre de change redevient une dette.

Comptabilisation LCR à l'encaissement : une écriture supplémentaire chez le fournisseur

Lorsque le fournisseur remet une lettre de change papier à l'encaissement, le compte 413 est soldé et le compte 5113 Effets à l'encaissement est mouvementé. Cette écriture n'existe pas chez le client ou tiré.

Numéro de compte

Transmission de la lettre de change à la banqueMontant

Débit

CréditDébitCrédit

5113

 

Remise à l'encaissement20000¤

 

 

413

Clients - effets à recevoir

 

20000¤

En cas d'impayé, le compte 5113 est soldé par le débit du compte 411 concerné. La lettre de change redevient une créance pour le fournisseur.

Comptabiliser le paiement à l'échéance d'une lettre de change relevé

Le paiement à l'échéance permet de solder le compte 5113 et le compte 403. Le paiement se fait par l'intermédiaire d'un compte 512 Banque.

Numéro de compte

Paiement de la lettre de change relevé
Chez le fournisseur
Montant

Débit

CréditDébitCrédit

512

 

Paiement de la lettre de change20000¤

 

 

5113

Paiement de la lettre de change

 

20000¤

Numéro de compte

Paiement de la lettre de change relevé
Chez le client
Montant

Débit

CréditDébitCrédit

403

 

Paiement d'une LCR20000¤

 

 

512

Paiement d'une LCR

 

20000¤

Comptabiliser la lettre de change relevé magnétique ou LCR magnétique

La LCR magnétique est une lettre de change dématérialisée. La transmission à la banque se fait par l'intermédiaire d'un procédé informatique. Aucune écriture comptable n'est à passer au moment de la création de la LCR magnétique ou de sa transmission à la banque.

La LCR magnétique n'apparaît dans les comptes qu'à l'échéance ou au moment de son escompte éventuel. Cet escompte s'apparente à une autorisation de découvert.

Exemple

Une entreprise paie ses fournisseurs par LCR magnétique. Le montant à régler est de 50 000¤.

Numéro de compte

Échéance de la LCR magnétique
Chez le fournisseur
Montant

Débit

CréditDébitCrédit

 512

 

LCR magnétique50000¤

 

 

411

LCR magnétique

 

50000¤

Numéro de compte

Échéance de la LCR magnétique
Chez le client
Montant

Débit

CréditDébitCrédit

401

 

LCR magnétique50000¤

 

 

512

LCR magnétique

 

50000¤