La comptabilisation de la lettre de change relevé (LCR) passe par une écriture pour la lettre de change relevé magnétique (LCR magnétique), deux écritures pour la LCR chez le client ou tiré et trois écritures chez le tireur, le fournisseur.
Quel est le principe de la lettre de change ?
La lettre de change est un effet de commerce, par lequel le tireur (ou créancier) ordonne au tiré de payer, (ou débiteur).
La LCR peut prendre deux formes : papier ou magnétique. La lettre de change papier est un effet de commerce soumis au droit cambiaire. Ainsi, et selon l'article L.511-1 du code de commerce, un certain nombre de mentions sont obligatoires, notamment la signature du tireur, celui qui émet la lettre de change.
Par ailleurs, la lettre de change relevé magnétique n'est pas un effet de commerce. Il lui manque la signature cambiaire.
Comptabiliser la lettre de change relevé à sa création
Le débiteur s'engage par la lettre de change à payer. Contrairement à la lettre de change relevé ou LCR, la création d'une lettre de change papier est comptabilisée dans un compte séparé, le compte 403 pour les fournisseurs, le compte 405 pour les fournisseurs d'immobilisations et le compte 413 pour les clients. La lettre de change papier vient solder la créance ou la dette pour le montant correspondant.
Exemple
Une entreprise achète du matériel hifi et vidéo pour un montant de 20 000¤ au fournisseur B. Ce fournisseur propose, sur chacune de ces factures, une lettre de change papier à compléter et à lui renvoyer.
Le client acheteur signe la lettre de change pour 20 000¤.
Numéro de compte | Règlement par lettre de change relevé du client X | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
413 | Clients - effets à recevoir | 20000¤ | ||
| 411 | Client X - règlement par lettre de change | 20000¤ | ||
Numéro de compte | Paiement du fournisseur B par LCR | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
401 | Fournisseur B - règlement par effet | 20000¤ | ||
| 403 | Fournisseur - effets à payer | 20000¤ | ||
La lettre de change papier restera dans ce compte jusqu'à la date d'échéance convenue. En cas d'impayé, la lettre de change sera annulée, on crédite le compte 401, et le compte 403 sera soldé. La lettre de change redevient une dette.
Comptabilisation LCR à l'encaissement : une écriture supplémentaire chez le fournisseur
Lorsque le fournisseur remet une lettre de change papier à l'encaissement, le compte 413 est soldé et le compte 5113 Effets à l'encaissement est mouvementé. Cette écriture n'existe pas chez le client ou tiré.
Numéro de compte | Transmission de la lettre de change à la banque | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
5113 | Remise à l'encaissement | 20000¤ | ||
| 413 | Clients - effets à recevoir | 20000¤ | ||
En cas d'impayé, le compte 5113 est soldé par le débit du compte 411 concerné. La lettre de change redevient une créance pour le fournisseur.
Comptabiliser le paiement à l'échéance d'une lettre de change relevé
Le paiement à l'échéance permet de solder le compte 5113 et le compte 403. Le paiement se fait par l'intermédiaire d'un compte 512 Banque.
Numéro de compte | Paiement de la lettre de change relevé Chez le fournisseur | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
512 | Paiement de la lettre de change | 20000¤ | ||
| 5113 | Paiement de la lettre de change | 20000¤ | ||
Numéro de compte | Paiement de la lettre de change relevé Chez le client | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
403 | Paiement d'une LCR | 20000¤ | ||
| 512 | Paiement d'une LCR | 20000¤ | ||
Comptabiliser la lettre de change relevé magnétique ou LCR magnétique
La LCR magnétique est une lettre de change dématérialisée. La transmission à la banque se fait par l'intermédiaire d'un procédé informatique. Aucune écriture comptable n'est à passer au moment de la création de la LCR magnétique ou de sa transmission à la banque.
La LCR magnétique n'apparaît dans les comptes qu'à l'échéance ou au moment de son escompte éventuel. Cet escompte s'apparente à une autorisation de découvert.
Exemple
Une entreprise paie ses fournisseurs par LCR magnétique. Le montant à régler est de 50 000¤.
Numéro de compte | Échéance de la LCR magnétique Chez le fournisseur | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
512 | LCR magnétique | 50000¤ | ||
| 411 | LCR magnétique | 50000¤ | ||
Numéro de compte | Échéance de la LCR magnétique Chez le client | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
401 | LCR magnétique | 50000¤ | ||
| 512 | LCR magnétique | 50000¤ | ||
