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Ce qu'il faut savoir sur le bas de bilan

Bas de bilan
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Vous commencez tout juste à maîtriser le bilan avec les notions d'actif et de passif ? Sachez que tout ne fait que commencer.

En effet, pour maîtriser vos chiffres comme il se doit, il est essentiel de pouvoir en faire une analyse plus poussée. C'est ici que vous trouverez l'intérêt de comprendre le bas de bilan.

Définir le bas de bilan

Par bas de bilan, il faut comprendre tous les éléments d'un bilan nécessaires à une entreprise sur le court terme. Il s'agit des ressources et des emplois cycliques issus du bilan fonctionnel.

A l'inverse des ressources stables et des emplois durables pour le haut de bilan, le bas de bilan reprend tous les postes liés au cycle d'exploitation et hors exploitation.

Plus précisément, on retrouve en bas de bilan l'ensemble des stocks, des créances et de la trésorerie pour les emplois c'est-à-dire à l'actif. De l'autre côté, on y retrouve les dettes de l'entreprise et la trésorerie liée à du découvert au niveau du passif.

Lire aussi : Ce qu'il faut savoir sur le haut de bilan

Qu'est-ce qu'un bas de bilan ?

Le bas de bilan se calcule par différence entre :

  • l'actif circulant c'est à dire le stock détenu par l'entreprise, les créances clients et la trésorerie disponible ;
  • les dettes à moins d'un an c'est à dire les dettes financières, les dettes fournisseurs, les dettes fiscales et sociales, et l'éventuelle trésorerie négative.


 

Les opérations de bas de bilan

Entrons dans le vif du sujet avec le détail des opérations de bas de bilan.

Actif circulant

Par actif circulant, il faut comprendre :

  • le stock détenu qui correspond aux sommes engagées par l'entreprise sur des produits non encores vendus ;
  • les créances clients correspondent aux sommes non réglées sur des biens ou prestations vendues ;
  • la trésorerie correspond à l'ensemble des disponibilités à disposition immédiate de l'entreprise.

 

Dette court terme

Par dette court terme, il faut entendre toutes les dettes à moins d'un an dues par l'entreprise. Il s'agit des ressources cycliques de l'entreprise où vous retrouvez :

  • les avances et acomptes reçus sur commandes en cours ;
  • les dettes financières à moins d'un an non décaissées ;
  • les dettes fournisseurs non décaissées ;
  • les dettes fiscales ou sociales non décaissées.

 

La différence entre l'actif circulant et la dette court terme

Dans la réalité, ces 2 postes de bilan ne sont jamais égaux. C'est pourquoi l'entreprise n'a généralement pas assez de fonds pour financer ses besoins notamment du fait des décalages de trésorerie. Cette différence est communément appelée Besoin en Fonds de Roulement (BFR).

Comment calculer un bas de bilan ?

Un bas de bilan, par différence entre l'actif circulant et le passif à court terme, permet d'aboutir au Besoin en Fonds de Roulement (BFR).

Il se calcule de la façon suivante : Emplois cycliques - Ressources cycliques = BFR

 

L'analyse issue du bas de bilan

La compréhension d'un bilan permet une meilleure maîtrise de ses chiffres afin d'aboutir à des analyses financières.

Hormis, les fusions acquisitions, les capitaux propres, les prises de participation dans le capital ou encore les opérations relatives aux immobilisations qui concernent le haut de bilan, le bas de bilan reste une notion axée davantage sur le quotidien d'une entreprise.

Grâce au bas de bilan, il est possible d'en déduire le besoin en fonds de roulement d'une structure. Ce BFR cumulé à la trésorerie permet d'arriver au Fonds de Roulement Net Global (FRNG) que l'on calcule également à partir du haut de bilan.

Comme vous l'aurez compris, le développement d'une entreprise n'est effectivement pas lié au bas de bilan. Cette évolution n'est qu'une question de croissance. Elle doit passer par un financement bancaire qui ne sera toutefois pas forcément accepté. Tout dépendra de la santé de l'entreprise et notamment de ses fonds propres.

Ce sera au bon vouloir du banquier qui acceptera, ou non, de prendre un risque qu'il aura préalablement évalué. Dans le cas contraire, il conviendra d'envisager l'entrée d'un business angel au capital de la société.

Comment apurer une dette de bas de bilan ?

Comme nous l'avons dit précédemment, une dette court terme en bas de bilan est une dette de moins d'un an. Pour l'apurer, ce sont les disponibilités situées à l'actif circulant qui permettront d'en faire le règlement jusqu'à solder cette dette court terme.

Allons plus loin pour suivre cette logique : afin d'avoir suffisamment de trésorerie disponible, il convient de suivre le délai de paiement des créances clients pour faire rentrer l'argent au plus tôt et ainsi avoir des disponibilités positives.

Comme vous l'aurez compris, il n'est nullement question de capital social, de réduction de capital, d'augmentation de capital, d'immobilisations financières ou de financement à long terme. Le bas de bilan trouve son utilité dans le quotidien de l'entreprise et notamment sur tout ce qui est à court terme.

Vénaïg Le Bris

Vénaïg Le Bris est diplômée d'expertise comptable et inscrite à l'Ordre des experts-comptables de Bretagne.

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