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Comptabiliser l'affacturage et l'affacturage inversé

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Catégorie : Charges externes
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Affacturage et affacturage inversé

L'affacturage et l'affacturage inversé sont des opérations de financement qui permettent de céder des créances non réglées ou de régler des dettes avant leur échéance (affacturage inversé).

Une fois cédées au factor, les créances et dettes correspondantes sont sorties des comptes 411 et 401 selon le cas pour être enregistrées en compte 467, ou en compte 517 (si le factor est un établissement de crédit).

Classiquement, l'affacturage est une opération de cession de créances.

Dans le cadre de l'affacturage inversé, c'est le client débiteur qui fait appel à la société d'affacturage.

L'entreprise peut céder ses créances à un factor qui s'occupe du recouvrement à sa place. Les créances sont transmises pour leur montant d'origine ou pour un montant inférieur. C'est une solution de financement à court terme.

L'affacturage inversé permet à un client de régler ses fournisseurs avant l'échéance (dans le respect des délais de paiement), voire même au comptant.

 

Comptabilisation de l'affacturage : la cession de créances par le fournisseur



Comment comptabiliser l'affacturage ?

La comptabilisation de l'affacturage se fait en plusieurs étapes. La première consiste à solder les créances clients remises au factor. La créance client devient une créance sur le factor, comptabilisée généralement en 467, lorsque l'on considère qu'il s'agit d'une créance d'exploitation.

 

La comptabilisation de l'opération d'affacturage classique

Le factor règle la société en déduisant ses honoraires et commissions de service, ainsi qu'une retenue de garantie lorsqu'elle est prévue au contrat d'affacturage. Il convient alors de procéder à la comptabilisation de la cession des créances au factor.

Lorsque toutes les écritures comptables sont passées, les comptes clients et le compte 467 sont soldés.

Seul le compte 467 dédié au fond de garantie n'est pas soldé. Ce compte doit permettre de couvrir le risque de non-paiement.

Exemple de comptabilisation du factoring

Une SARL cède l'intégralité de ses créances du mois de mai, à charge pour la société d'affacturage d'en assurer le recouvrement. Toutes les créances ont été acceptées, pour un montant total de 100 000¤.

L'avis du factor fait apparaître une commission d'affacturage pour un montant de 5 000¤ HT et un fonds de garantie de 10 000¤.

Avant de régler la société, le factor il y a un prélèvement de la commission de financement de 1 000¤ par le factor. A faire apparaitre dans la comptabilisation de ce factor.

 

Numéro de compte

Acceptation des créances par le factor

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

467

Opération d'affacturage100000¤
411

Dettes réglées par affacturage inversé

100000¤

 

Numéro de compte

Honoraires et commissions du factor

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

6225

Honoraires du factor5000¤

44566

Honoraires du factor1000¤
467

Avis du factor avec les honoraires et commissions

6000¤

 

Numéro de compte

Constitution du fond de garantie

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

467

Fond de garantie pour le risque client10000¤
4671

Fond de garantie pour le risque client

10000¤

 

Numéro de compte

Droit de tirage

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

5129

Constatation du droit de tirage, montant disponible84000¤
467

Constatation du droit de tirage, montant disponible

84000¤

 

Numéro de compte

Règlement des créances cédées

Montant

Débit

CréditDébitCrédit

512

Règlement des créances par le factor83000¤

668

Commission de financement du factor1000¤
5129

Règlement des créances par le factor

84000¤

 

Comptabiliser l'affacturage inversé : le client débiteur paie avant l'échéance

L'affacturage inversé (ou reverse factoring) n'est pas un contrat de cession de créance mais un mode de financement des dettes fournisseurs. Son mode de comptabilisation peut être déduit de la comptabilisation de l'affacturage classique.

La comptabilisation de l'affacturage inversé

Pour comptabiliser l'affacturage inversé, nous allons utiliser les mêmes comptes que pour l'affacturage classique. Seules différences :

  • le compte 401 remplace le compte 411 ;
  • les compte 467 et 512 sont mouvementés à l'envers ;
  • les honoraires et commissions de financement viennent augmenter la dette, ils ne sont pas retenus sur le montant de la créance.


Le 06/10/2020 16:38, Gherbil a écrit :
  

Bonjour, Merci pour cet article.

Comment comptabiliser les frais constatés par la société d'affacturage comme "le suivi du compte acheteurs", "facture impayée charge vendeur", "traitement d'opérations sur facture non cédée", "accès internet transactionnel".. ?

Merci par avance.

Bonne journée


Le 07/10/2020 09:08, Sandra Schmidt a écrit :
  
  • Comment comptabiliser les frais constatés par la société d'affacturage comme "le suivi du compte acheteurs", "facture impayée charge vendeur", "traitement d'opérations sur facture non cédée", "accès internet transactionnel".. ?

Bonjour Gherbil,

Pour moi, la plupart des frais que vous indiquez entrent dans les honoraires du factor. La seule chose qui doit être comptabilisée différemment, c'est la facture impayée charge vendeur.

Dans ce cas, il faut à mon avis solder le compte 467 par le compte 411 qui revient dans sa position initiale. Selon le cas et la situation, il faudra le passer soit :

  • en clients douteux ;
  • en créances irrécouvrables (compte 654).

Bon courage pour la suite,

Sandra



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